Data Yang Mempengaruhi Pos-pos

Jenis data yang memengaruhi:
Peredaran usaha (omzet)
Persediaan awal dan akhir
Pembelian
Biaya-biaya

…dengan pemisahan tegas antara yang:
1️⃣ Terkait penghasilan (objek PPh),
2️⃣ Terkait penghasilan bukan objek pajak, dan
3️⃣ Tidak terkait dengan penghasilan (non-income transactions).

---

🧭 I. PEREDARAN USAHA / OMZET

A. Data Terkait Penghasilan (Objek Pajak)

Jenis Data	Sumber Dokumen	Keterangan Detil	Dampak Pajak
Faktur Pajak Keluaran	e-Faktur (PMSE, DJP, atau internal)	Bukti penyerahan BKP/JKP oleh PKP; menjadi dasar PPN keluaran dan omzet bruto	Menambah omzet dan dasar pengenaan PPN
Faktur Penjualan / Invoice	Sistem akuntansi, manual, e-commerce	Menunjukkan nilai penjualan barang/jasa yang dilakukan	Menambah omzet
Nota kontan / Kwitansi	Kasir / POS	Transaksi tunai yang sering tidak tercatat di faktur	Menambah omzet (sering jadi sumber temuan DJP)
Mutasi rekening bank (kredit)	Rekening koran, mutasi harian	Dana masuk dari pelanggan — perlu uji kesesuaian dengan faktur	Menambah omzet jika berasal dari pelanggan
Laporan penjualan harian	POS, ERP, laporan kas harian	Rekap total transaksi per hari, bisa dibandingkan dengan penjualan akuntansi	Menambah omzet
Bukti pengiriman barang / DO	Surat jalan, BAST	Indikasi penyerahan fisik barang — bukti waktu pengakuan omzet	Menentukan waktu pengakuan penghasilan
Kontrak / Purchase Order	Dokumen perjanjian	Menjadi dasar kesepakatan harga dan volume penjualan	Bukti validasi omzet
Laporan E-Commerce	Shopee, Tokopedia, Bukalapak	Berisi nominal transaksi online	Menambah omzet
Laporan marketplace settlement	Transfer dari platform ke rekening	Bukti dana diterima dari platform	Menambah omzet
Retur penjualan	Nota retur / faktur pengganti	Mengurangi omzet tahun berjalan	Mengurangi penghasilan bruto

---

B. Data Penghasilan Bukan Objek Pajak

Jenis Data	Sumber Dokumen	Keterangan	Dampak Pajak
Setoran Modal	Akta, mutasi rekening, notulen RUPS	Tambahan modal dari pemegang saham	Tidak menambah omzet
Pinjaman diterima	Perjanjian pinjaman, rekening koran	Utang yang wajib dikembalikan	Tidak menambah omzet
Hibah/Sumbangan yang memenuhi Pasal 4(3)a	Akta hibah, surat keterangan	Harus tidak ada hubungan usaha dan tidak dimaksudkan untuk memperoleh keuntungan	Bukan objek PPh
Pengembalian piutang tak tertagih	Bukti penerimaan kas	Jika sudah dibebankan tahun lalu, maka kini bukan penghasilan lagi	Tidak menambah omzet
Dividen antar badan dalam negeri	Bukti pembagian dividen, notulen RUPS	Bila memenuhi Pasal 4(3)f UU PPh	Bukan objek PPh

---

C. Data Non-Income (Tidak Terkait Penghasilan)

Jenis Data	Sumber	Penjelasan	Dampak Pajak
Penjualan aset tetap	Akta jual beli, BAST	Bukan omzet, tapi menghasilkan keuntungan atau kerugian fiskal	Kena pajak bila ada laba atas selisih harga jual dengan nilai buku
Transfer antar rekening	Mutasi antar bank	Harus dieliminasi dari analisis omzet	Tidak memengaruhi
Pengembalian uang muka	Bukti transfer	Koreksi atas transaksi sebelumnya	Tidak menambah omzet

---

📦 II. PERSEDIAAN AWAL DAN AKHIR

A. Persediaan Awal

Jenis Data	Sumber	Keterangan	Dampak Pajak
Neraca akhir tahun lalu	Laporan keuangan audit	Pos “Persediaan” (barang dagangan, bahan baku, barang dalam proses)	Menjadi persediaan awal tahun berjalan
Laporan opname gudang tahun lalu	Berita acara opname	Fisik barang pada 31 Desember	Menentukan saldo awal stok
Kartu stok (stock card)	Sistem inventory	Rincian item dan jumlah	Validasi internal
Nilai persediaan (FIFO, average)	Sistem akuntansi	Metode penilaian menentukan HPP	Pengaruh ke HPP dan laba kena pajak

---

B. Persediaan Akhir

Jenis Data	Sumber	Penjelasan	Dampak Pajak
Opname fisik 31 Desember	Berita acara opname	Mengukur stok nyata akhir tahun	Menentukan nilai persediaan akhir
Kartu stok	Sistem inventory	Menggambarkan pergerakan per barang	Validasi dengan fisik
Laporan stok rusak/usang	Notulen opname	Koreksi nilai persediaan	Bisa dibebankan jika memenuhi Pasal 6 UU PPh
Penyesuaian stok	Jurnal penyesuaian	Koreksi perbedaan fisik dan buku	Menyesuaikan HPP fiskal
Harga pokok satuan terakhir	Sistem akuntansi	Penilaian FIFO atau average	Pengaruh laba bruto

---

🧾 III. PEMBELIAN (BARANG / BAHAN)

A. Pembelian untuk Kegiatan Usaha (Objek Pajak)

Jenis Data	Sumber	Keterangan	Dampak Pajak
Faktur pajak masukan	e-Faktur / vendor	Bukti pembelian BKP/JKP	Pajak masukan dapat dikreditkan
Invoice / nota pembelian	Vendor	Bukti pembelian barang atau jasa	Meningkatkan HPP
Bukti penerimaan barang	BAST / GRN	Konfirmasi barang diterima	Validasi pengakuan persediaan
Bukti pembayaran	Transfer bank, kas kecil	Verifikasi realisasi pembelian	Bukti keabsahan biaya
Rekap pembelian bulanan	Sistem akuntansi	Total pembelian selama periode	Dasar analisis HPP
Laporan importasi	Pemberitahuan Impor Barang (PIB)	Barang impor, termasuk bea masuk dan PPN impor	Tambahan biaya perolehan
Retur pembelian	Nota retur / faktur pengganti	Mengurangi nilai pembelian	Koreksi HPP

---

B. Pembelian Non-Usaha (Non-deductible)

Jenis Data	Sumber	Keterangan	Dampak Pajak
Pembelian aset tetap	Faktur, BAST, akta jual beli	Tidak langsung memengaruhi HPP, masuk daftar aktiva	Disusutkan fiskal
Pembelian pribadi (pribadi direksi/pemilik)	Bukti belanja, mutasi rekening	Tidak berkaitan usaha	Tidak dapat dikurangkan
Pengeluaran investasi	Perjanjian investasi	Termasuk pembelian saham, properti investasi	Tidak memengaruhi HPP

---

💸 IV. BIAYA-BIAYA

A. Biaya yang Dapat Dikurangkan (Deductible)

Jenis Biaya	Dokumen Sumber	Keterangan	Dampak Pajak
Gaji, upah, bonus	Daftar gaji, bukti potong PPh 21	Harus ada bukti potong dan daftar hadir	Mengurangi penghasilan bruto
Sewa tempat, kendaraan, alat	Kontrak, faktur, bukti bayar	Untuk operasional usaha	Mengurangi penghasilan bruto
Biaya listrik, air, telepon, internet	Tagihan, bukti bayar	Harus atas nama perusahaan	Mengurangi laba
Biaya transportasi, pengiriman	Nota pengiriman, SPJ	Mendukung kegiatan usaha	Deductible
Biaya bunga pinjaman	Kontrak kredit, bukti transfer	Hanya untuk pinjaman usaha	Deductible
Biaya promosi, iklan	Faktur, kontrak	Untuk penjualan	Deductible
Biaya administrasi & bank	Rekening koran, nota debet	Biaya operasional usaha	Deductible
Penyusutan & amortisasi	Daftar aktiva tetap	Harus sesuai Pasal 11 & 11A UU PPh	Deductible
Biaya asuransi usaha	Polis dan bukti bayar	Asuransi inventaris, gedung, karyawan	Deductible
Biaya pelatihan karyawan	Invoice, sertifikat	Terkait peningkatan kemampuan	Deductible

---

B. Biaya yang Tidak Dapat Dikurangkan (Non-Deductible)

Jenis Biaya	Dokumen Sumber	Keterangan	Dampak Pajak
Denda dan sanksi pajak	Surat Tagihan Pajak, SSP	Tidak boleh dikurangkan (Pasal 9 ayat (1) huruf k UU PPh)	Koreksi fiskal positif
Biaya pribadi pemilik	Bukti belanja	Tidak terkait usaha	Koreksi fiskal positif
Sumbangan dan donasi	Bukti transfer	Kecuali melalui lembaga resmi (Pasal 9 ayat (1) huruf g)	Non-deductible
Biaya untuk penghasilan bukan objek pajak	Perhitungan bunga, mutasi	Tidak terkait kegiatan usaha	Non-deductible
Pembentukan cadangan tanpa dasar	Jurnal akuntansi	Tidak diatur Pasal 9	Non-deductible
Royalti atau fee ke afiliasi tanpa dasar wajar	Kontrak transfer pricing	Koreksi fiskal positif	Non-deductible

---

🔍 V. HUBUNGAN ANTARDATA

Elemen	Hubungan dengan Data Lain	Tujuan Analisis
Peredaran usaha	Harus sinkron dengan mutasi rekening dan faktur keluaran	Uji kepatuhan omzet
Pembelian	Harus sesuai dengan faktur masukan dan stok masuk	Uji HPP dan PPN Masukan
Persediaan awal & akhir	Harus sinkron dengan laporan opname dan kartu stok	Uji akurasi HPP
Biaya operasional	Harus didukung bukti sah dan rasional terhadap omzet	Uji kewajaran laba
Arus kas masuk	Harus dapat dijelaskan asal-usulnya (penghasilan, pinjaman, modal)	Uji potensi tambahan kemampuan ekonomis (Pasal 4 ayat (1) huruf d UU PPh)

---