|
Deskripsi
Rekonsiliasi |
Nilai (IDR) |
|
Laba Bersih
Komersial |
XXX |
|
Penyesuaian
Fiskal Positif: |
|
|
- Beban PPh
(Final & Umum) |
XXX |
|
- Biaya 3M
Terkait Penghasilan Final |
XXX |
|
- Sanksi
Administrasi Pajak (Jika ada) |
XXX |
|
Penyesuaian
Fiskal Negatif: |
|
|
- Penghasilan
yang Dikenai PPh Final |
(XXX) |
|
Penghasilan Neto
Fiskal |
XXX |
| Deskripsi Rekonsiliasi | Perlakuan | Nilai (IDR) |
| Laba Bersih Komersial | Titik Awal | XXX |
| Penyesuaian Fiskal Positif (+) | Menambah Laba | |
| - Beban PPh (Final & Umum) | (+) | XXX |
| - Biaya 3M Terkait Penghasilan Final | (+) | XXX |
| - Sanksi Administrasi Pajak | (+) | XXX |
| - Biaya Non-Deductible Lainnya (Natura, dll) | (+) | XXX |
| Penyesuaian Fiskal Negatif (-) | Mengurangi Laba | |
| - Penghasilan yang Dikenai PPh Final | (-) | (XXX) |
| - Penghasilan Bukan Objek Pajak | (-) | (XXX) |
| Penghasilan Neto Fiskal | Hasil Akhir | XXX |
PANDUAN RINGKAS: REKONSILIASI FISKAL & PENGISIAN SPT 1771-I
1. LOGIKA PERHITUNGAN
Tujuannya adalah mengubah Laba Akuntansi (Komersial) menjadi Penghasilan Kena Pajak (Fiskal).
Koreksi Positif (+): Biaya yang diakui akuntansi, tetapi ditolak/tidak diakui oleh pajak (menambah laba kena pajak).
Koreksi Negatif (-): Penghasilan yang sudah dipajaki terpisah (Final) atau bukan objek pajak (mengurangi laba kena pajak agar tidak double tax).
2. PEMETAAN KE DALAM FORMULIR SPT 1771 (LAMPIRAN I)
Formulir 1771-I adalah tempat melakukan konversi ini. Berikut adalah panduan baris per baris:
A. Titik Awal (Laba Komersial)
Diisi berdasarkan Laporan Keuangan (Laba Rugi) perusahaan.
No. 1: Peredaran Usaha (Omzet).
No. 2: Harga Pokok Penjualan (HPP).
No. 3: Biaya Usaha Lainnya.
No. 4: Penghasilan Neto Komersial (Hasil: $1 - 2 - 3$).
B. Penyesuaian Fiskal Positif (No. 5)
Diisi pada bagian Angka 5 dengan rincian huruf sebagai berikut:
| Jenis Biaya (Akuntansi) | Masuk ke Form 1771-I Huruf... |
| Pemberian Natura/Kenikmatan (kecuali aturan baru) | 5e. Penggantian/imbalan dalam bentuk natura |
| Pajak Penghasilan (PPh 21/23/25/29) ditanggung prsh | 5l. Pajak Penghasilan |
| Gaji pemilik CV/Firma (bukan PT) | 5j. Gaji anggota persekutuan/CV |
| Sanksi/Denda Pajak | 5h. Sanksi administrasi |
| Biaya sumbangan (yang tidak memenuhi syarat) | 5i. Sumbangan |
| Biaya terkait penghasilan Final (Biaya 3M) | 5l. (Atau 5m Penyesuaian positif lainnya) |
| Penyusutan Komersial > Penyusutan Fiskal | 5k. Selisih penyusutan komersial di atas fiskal |
C. Penyesuaian Fiskal Negatif (No. 6)
Diisi pada bagian Angka 6 untuk mengeluarkan penghasilan tertentu:
| Jenis Penghasilan (Akuntansi) | Masuk ke Form 1771-I Huruf... |
| Pendapatan Bunga Deposito, Sewa Tanah/Bangunan | 6a. Penghasilan yang dikenakan PPh Final |
| Pendapatan Dividen (Syarat tertentu), Hibah | 6b. Penghasilan yang tidak termasuk Objek Pajak |
| Penyusutan Komersial < Penyusutan Fiskal | 6c. Selisih penyusutan komersial di bawah fiskal |
D. Hasil Akhir (No. 8)
No. 8: Penghasilan Neto Fiskal
(Otomatis dihitung sistem: Angka 4 + Total Angka 5 - Total Angka 6).
Nilai ini akan ditarik ke Induk SPT untuk dikalikan tarif pajak.
3. CHECKLIST PENTING
Sinkronisasi Lampiran IV: Jika Anda mengisi Koreksi Negatif di No. 6a (Penghasilan Final), pastikan Anda juga mengisi Lampiran 1771-IV Bagian A dengan angka yang sama.
Kertas Kerja (Worksheet): Simpan file Excel rekonsiliasi Anda. Saat pemeriksaan, pemeriksa pajak akan meminta detail breakdown dari mana angka di "Penyesuaian Positif Lainnya" berasal.
Daftar Nominatif: Biaya Promosi hanya boleh dibiayakan (deductible) jika ada Daftar Nominatif yang dilampirkan di SPT.
