urutan prioritasnya dari yang Paling Kuat (High Competence) ke yang Bersifat Analitis/Estimasi (Lower Competence):

Metode Tidak Langsung yang digunakan ketika pembukuan Wajib Pajak tidak lengkap atau tidak dapat diandalkan.

Berdasarkan kekuatan bukti dokumen (validitas) dan kompetensi pembuktian di mata hukum pajak (mana yang paling sulit dibantah karena datanya konkret), berikut adalah urutan prioritasnya dari yang Paling Kuat (High Competence) ke yang Bersifat Analitis/Estimasi (Lower Competence):

---

KELOMPOK 1: Prioritas Utama (Berbasis Bukti Eksternal & Fisik)

Metode ini memiliki validitas tertinggi karena didasarkan pada dokumen pihak ketiga (Bank/Bea Cukai) atau fisik dokumen yang nyata.

1. a. Transaksi Tunai dan Nontunai

• Alasan: Ini adalah metode yang paling valid.

• Dokumen: Rekening koran (Bank Statement), slip setoran, bukti transfer, kuitansi.

• Kevalidan: Sangat tinggi karena melibatkan data pihak ketiga (Bank) yang independen. Sulit bagi Wajib Pajak untuk membantah aliran uang yang tercatat di bank.

2. c. Satuan dan/atau Volume

• Alasan: Pajak mengikuti fisik barang/jasa. Jika ada barang keluar atau jasa dilakukan, berarti ada penjualan.

• Dokumen: Laporan produksi, kartu stok, Bill of Lading, Delivery Order, faktur pembelian bahan baku, nota pembayaran dan lainnya dokumen yang dapat digunakan.

• Kevalidan: Tinggi. Ini mengonversi fisik menjadi nilai uang. Misalnya: Sebuah pabrik membeli 10 ton bahan baku, secara teknis pasti menghasilkan sekian unit barang jadi. Jika penjualan yang dilaporkan lebih rendah dari kapasitas bahan baku tersebut, metode ini sangat kompeten untuk mengoreksi.

3. b. Sumber dan Penggunaan Dana

• Alasan: Logika akuntansi dasar (Debit = Kredit). Jika pengeluaran (pembelian aset + biaya hidup + bayar utang) lebih besar dari penghasilan yang dilaporkan, selisihnya dianggap penghasilan yang tidak dilaporkan.

• Dokumen: Gabungan dokumen aset, rekening koran, dan bukti pengeluaran.

• Kevalidan: Kuat karena menggunakan pendekatan keseimbangan arus kas (cash flow).

---

KELOMPOK 2: Prioritas Menengah (Berbasis Aset & Gaya Hidup)

Metode ini valid, namun seringkali membutuhkan estimasi jika dokumen pendukung pengeluaran harian tidak lengkap.

4. e. Pertambahan Kekayaan Bersih (Net Worth Method)

• Alasan: Sering digunakan untuk Orang Pribadi. Rumusnya: Penghasilan = Pertambahan Harta + Konsumsi.

• Dokumen: Sertifikat tanah, BPKB, bilyet deposito, laporan posisi keuangan.

• Kevalidan: Cukup tinggi untuk membuktikan adanya penghasilan yang ditabung menjadi aset (Harta), namun bisa diperdebatkan pada bagian penilaian harga pasar aset tersebut.

5. d. Penghitungan Biaya Hidup

• Alasan: Digunakan jika Wajib Pajak tidak memiliki aset signifikan tapi gaya hidup mewah.

• Dokumen: Tagihan kartu kredit, biaya sekolah anak, listrik, perjalanan dinas/wisata.

• Kevalidan: Menengah. Kelemahannya adalah seringkali menggunakan asumsi atau data statistik (BPS) jika Wajib Pajak transaksinya tunai dan tidak menyimpan bon/kuitansi, sehingga lebih mudah diperdebatkan dibanding data Bank.

---

KELOMPOK 3: Prioritas Terakhir (Berbasis Analitis & Historis)

Metode ini biasanya digunakan sebagai indikator awal (trigger) pemeriksaan atau pembanding, bukan sebagai satu-satunya dasar koreksi mutlak jika ada metode lain yang lebih kuat.

6. f. Berdasarkan SPT Pemeriksaan Tahun Sebelumnya

• Alasan: Menggunakan data historis.

• Kevalidan: Rendah untuk tahun berjalan. Kondisi bisnis tahun lalu belum tentu sama dengan tahun ini. Ini hanya alat validasi tren, bukan bukti transaksi aktual.

7. h. Penghitungan Rasio (Benchmarking)

• Alasan: Membandingkan margin laba Wajib Pajak dengan rata-rata industri sejenis.

• Kevalidan: Rendah sebagai bukti hukum tunggal. Wajib Pajak bisa membantah dengan alasan "bisnis saya tidak efisien" atau "kondisi saya beda dengan industri". Rasio biasanya hanya indikator ketidakwajaran, bukan bukti pasti adanya penghasilan.

8. g. Proyeksi Nilai Ekonomi

• Alasan: Menghitung potensi pendapatan di masa depan atau nilai wajar bisnis.

• Kevalidan: Paling rendah (subjektif). Karena berbasis "proyeksi" atau ramalan, metode ini paling penuh asumsi dan paling mudah dibantah oleh Wajib Pajak dibanding data historis yang nyata.

---

Kesimpulan untuk Strategi Anda

Jika Anda sedang menghadapi pemeriksaan atau menyusun pembelaan:

1. Fokuskan validasi pada huruf a, c, dan b terlebih dahulu. Jika data ini lengkap dan sesuai (cocok antara buku bank, stok fisik, dan SPT), maka metode analitis (rasio/proyeksi) di posisi bawah menjadi tidak relevan.

2. Memprioritaskan Bukti Eksternal (Rekening Koran/Data Bank).